Штрафные санкции, пеня

Штрафные (финансовые) санкции. Расчет пени.

Административная ответственность налогоплательщиков в Украине.

 

! Штрафные санкции по результатам проверок применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решений об их применении.

При совершении налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, штрафные санкции применяются за каждое совершенное нарушение отдельно.

Предельные сроки применения штрафных санкций к налогоплательщикам - не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств в т.ч. в сфере внешнеэкономической деятельности.
Срок давности не применяется по начислению единого социального взноса, взыскания сумм недоимки, штрафов, пени.

Уплата налогового обязательства, в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения налогового уведомления - решения, кроме случаев, когда в течение такого срока налогоплательщик начинает  процедуру обжалования решения контролирующего органа.

Административный штраф налагается одновременно с финансовой санкцией и не заменяет ее.

 

Шорт-лист Штрафов


Вид нарушения

Санкции

I. Нарушения налогового законодательства

Нарушение порядка регистрации в контролирующих органах (п.п. 117.1, 117.4 ПКУ)

Непредставление в сроки документов для взятия на учет или невнесения изменений в свои учетные данные, с ошибками или в неполном объеме (ФОП/юрлиц)

340/1020 грн.

Ведение юрлицом-нерезидентом деятельности, в том числе и открытие нерезидентом счетов в банках Украины без взятия на налоговый учет

100 тыс. грн.

Нарушение сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов (п.121.1 ПКУ)

Нарушение сроков хранения первичных документов учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов и/или непредоставление контролирующим органам оригиналов документов или их копий 

1020 грн

- те же действия, совершенные повторно в течение года

2040 грн

Нарушение порядка подачи налоговой отчетности (ст.120.1 ПКУ)

Непредоставление, несвоевременное предоставление налогоплательщиком налоговой отчетности (за каждое такое непредоставление или несвоевременное предоставление)

340 грн

- те же действия, совершенные повторно в течение года

1020 грн

Нарушение порядка предоставления налоговым агентом отчетности о доходах (п. 119.1 ПКУ)

Непредоставление, несвоевременное предоставление, с недостоверными сведениями налоговую отчетность о суммах доходов и суммах удержанного из них налога (1-ДФ)

1020 грн.

- те же действия, совершенные повторно в течение года

2040 грн

Нарушение правил начисления и уплаты НДФЛ у источника выплаты (п.1251.1 ПКУ, ст. 1634 КУАП )

Неначисление и/или неуплата НДФЛ до или во время выплаты дохода (от суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет)

10%

- те же действия, совершенные намеренно

25%

- те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней

50%

- те же действия, совершенные в течение 1095 дней – трижды и более

75%

Неудержание или неперечисление НДФЛ не сообщение или несвоевременное сдача отчета

2 - 3 НМДГ*

- те же действия, совершенные повторно в течение года

3 - 5 НМДГ*

Нарушение порядка подачи отчета о контролируемых операциях (КО) и/или документации по трансфертному ценообразованию (ТЦ) (120.3, 120.4 ПКУ)

Непредоставление отчета о КО/мастер-файла о ТЦ

300 ПМ***

Незадекларированные КО в поданном отчете (% от суммы КО)

1% не больше 300 ПМ***

Неподача документации о трансфертном ценообразовании (% от суммы КО)

3% не больше 200 ПМ***

Непредоставление отчета о КО и/или документации по ТЦ после истечения 30 к.д., следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (за каждый к.д. непредоставления)

5 ПМ не больше 300 ПМ***

Непредоставление уточняющего отчета о КО после истечения 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа

1 ПМ не больше 300 ПМ***

Нарушение срока регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН (п.1201.1, 2 ПКУ)

- до 15 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

10%

- от 16 до 30 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

20%

- от 31 до 60 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

30%

- от 61 до 365 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

40%

- более 365 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

50%

Нарушение срока регистрации НН/РК компенсирующих, распределительных, освобожденных, нулевых, выписанных на операции, которые облагаются по ставке 0%, а также на дотягивание до минбазы (п.1201.1, 2 ПКУ)

-за нарушение сроков регистрации (штраф от объема поставки без НДС)

2% но не больше 1020 грн

-за отсутствие регистрации (штраф от объема поставки без НДС)

5% но не больше 3400 грн

Нарушение порядка заполнения налоговых накладных (НН)/расчетов корректировки (РК) (п.1201.3 ПКУ)

Допущение продавцом ошибок при заполнении обязательных реквизитов НН, выявленных контролирующим органом по результатам проверки, проведенной по заявлению покупателя

170 грн

Неисправление продавцом ошибок, после окончания срока, согласованного налогового уведомления-решения до 15 к.д./от 16 до 30 к.д./от 31 до 60 к.д./от 61 до 90 к.д./от 91 до 120 к.д./от 121 до 150 к.д./от 151 до 180 к.д./более 180 к.д.(штраф от суммы НДС,указанной в НН/РК)

10%/20%/30%/ 40%/50%/60%/ 70%/100%

Нарушение срока регистрации акцизных накладных/расчетов корректировки в ЕРАН (п.1202.1, 2 ПКУ)

До 15 к.д./от 16 до 30 к.д./от 31 до 60 к.д./от 61 до 90 к.д.- штраф от суммы АН в АН/РК

2%/10%/20%/ 30%/40%/

После истечения 10 к.д. со дня получения налогового уведомления-решения

50%

Самостоятельное исправление ошибок в налоговой декларации (п.50.1 ПКУ)

 

Налогоплательщик до начала проверки самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, отражает сумму недоплаты в уточняющем расчете и уплачивает штраф до подачи уточняющего расчета (штраф от суммы недоплаты)

3%

Налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, отражает сумму недоплаты и  штрафа (5%) в составе декларации, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружено занижение налогового обязательства

5%

Просрочка уплаты согласованного налогового обязательства (НО) (п.124.1,124.2 ПКУ)

Задержка до 30 календарных дней включительно (от суммы налогового долга)

5%

Задержка более 30 календарных дней (от суммы налогового долга)

10%

Нарушения сроков уплаты НО, совершенные умышленно (от суммы налогового долга)

25%

- те же действия, совершенные повторно в течение 1095 к.д. просрочка НО более 90 к.д.

50%

Нарушение правил уплаты налогов, сборов должностными лицами (ст. 1632 КУАП)

Неуплата или несвоевременная уплата налогов, сборов

5 – 10 НМДГ*

- те же действия, совершенные повторно в течение года

10 15 НМДГ*

Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения ФЛП (п.122.1 ПКУ)

Неуплата, уплата не в полном объеме, несвоевременная уплата плательщиками единого налога 1, 2 группы авансовых взносов единого налога (штраф в размере от ставки единого налога)

50%

II. Нарушения по единому социальному взносу ЕСВ (п. 10, 11 ст.25 Закон № 2464, ст. 1651 КУАП)

Неуплата или несвоевременная уплата согласованного ЕСВ (от суммы своевременно неуплаченного взноса)

20%

Доначисление налоговым органом или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ  (за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислен ЕСВ, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ)

10%

Неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата ЕСВ, подлежащая уплате одновременно с выдачей зарплаты (от суммы неуплаченного или своевременно неуплаченного взноса)

10%

Ненадлежащее ведение бухгалтерской  документации по начислению ЕСВ

8 - 15 НМДГ*

Непредоставление, несвоевременное предоставление, с недостоверными сведениями отчетности

1020 грн.

- те же действия, совершенные повторно в течение года

2040 грн

Неуплата/неполная уплата/несвоевременная уплата ЕСВ (недоимка до 300/больше 300 НМДГ)

40-80/80-120 НМДГ*

- те же действия, совершенные повторно в течение года

150-300 НМДГ*

Пеня начисляется на сумму недоимки за каждый день просрочки платежа 

0,1%

III. Контроль государственной службы по труду (ст. 265 КЗпП)

Отсутствие трудового договора с работниками (за каждого работника)

10 МЗП**

- те же действия, совершенные повторно в течение двух лет

30 МЗП**

Нарушение установленных сроков выплаты, не в полном объеме заработной платы

3 МЗП**

Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда (за каждого работника)

2 МЗП**

Несоблюдение установленных госгарантий и льгот работникам (за каждого работника)

4 МЗП**

Недопущение госинспектора к проверке

3 МЗП**

IV. Контроль государственной службы статистики (ст. 1863 КУАП)

Неподача, несвоевременная подача отчетности, подача недостоверной отчетности

10 - 15 НМДГ*

- те же действия, совершенные повторно в течение года

15 - 25 НМДГ*


* НМДГ  необлагаемый налогом минимум доходов граждан (17 грн.).

** МЗП размер минимальной заработной платы.

*** ПМ размер прожиточного минумума для трудоспособного лица.

Алгоритм расчета пени

налогового обязательства (ст.129.1,4 ПКУ) 

 

Показатели

Расчет пени налогоплательщиком

Расчет пени контролирующим органом


Учетная ставка НБУ в год, действующая на день возникновения налогового долга или на день его погашения (в случае разных применяется большая), (%)

rate

rate

Количество дней в текущем году

365

365

Проценты от учетной ставки НБУ

100%

120%

Размер пени в день, (%)

rate/365

rateх1,20/365

Налоговый долг, (грн.)

tax

tax

Сума пени за (n) календарных дней (к.д.) просрочки налогового долга, включая день погашения, (грн.)

tax x rate/365 x (n-90 к.д.)

tax x rate х 1,20/365 x n

 

Нормативная база:

 

  • ПКУ – Податковий кодекс України № 2755-VI.
  • Закон № 2464 – Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI.
  • КЗпП – Кодекс законів про працю України № 322-VIII.
  • КУАП № 8073 – Кодекс України про адміністративні правопорушення 8073-Х.   
МЕТА - Украина. Рейтинг сайтов © Vizit consulting. 2005
  Бухгалтерские услуги, бухгалтерское обслуживание, ведение бухгалтерского учета, бухгалтерский аутсорсинг, постановка бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, расчет зароботной платы, налоговый аудит, отчетность по МСФО (IFRS), финансовый консалтинг, система управления финансами, Киев, Украина.
сайт создан компанией веб студия