Штрафные санкции, пеня

Штрафные (финансовые) санкции. Расчет пени.

Административная ответственность налогоплательщиков в Украине.

 

! Штрафные санкции по результатам проверок применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решений об их применении.

При совершении налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, штрафные санкции применяются за каждое совершенное нарушение отдельно.

Предельные сроки применения штрафных санкций к налогоплательщикам - не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств в т.ч. в сфере внешнеэкономической деятельности.
Срок давности не применяется по начислению единого социального взноса, взыскания сумм недоимки, штрафов, пени.

Уплата налогового обязательства, в течение 10 календарных дней, следующих за днем ​​получения налогового уведомления - решения, кроме случаев, когда в течение такого срока налогоплательщик начинает  процедуру обжалования решения контролирующего органа.

Административный штраф налагается одновременно с финансовой санкцией и не заменяет ее.

 

Шорт-лист Штрафов

 

 

Вид нарушения

Санкции

I. Нарушения налогового законодательства

Нарушение порядка регистрации в контролирующих органах (п. 117.1 ПКУ)

Непредставление в сроки документов для взятия на учет или невнесения изменений в свои учетные данные, с ошибками или в неполном объеме (физлиц/юрлиц)

170/510 грн.

- те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение (физлиц/юрлиц)

340/1020 грн.

Нарушение порядка представления налоговым агентом налоговой отчетности 1-ДФ (п. 119.2 ПКУ)

Неподача, несвоевременное представление, с недостоверными сведениями налоговую отчетность о суммах доходов и суммах удержанного из них налога (1ДФ)

510 грн.

- те же действия, совершенные повторно в течение года

1020 грн.

Нарушение порядка представления информации о физлицах - плательщиков налогов (п. 119.3 ПКУ)

Оформление документов без указания регистрационного номера. или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов

170 грн.

Нарушение правил начисления и уплаты НДФЛ у источника выплаты (п.127.1 ПКУ, ст. 163-4 КУАП )

Неначисление и/или неуплата НДФЛ до или во время выплаты дохода (от суммы  налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет)

25%

- те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней

50%

- те же действия, совершенные в течение 1095 дней – трижды и более

75%

Неудержание или неперечисление НДФЛ не сообщение или несвоевременное сдача отчета

2 - 3 НМДГ*

- те же действия, совершенные повторно в течение года

3 - 5 НМДГ*

Нарушение порядка подачи налоговой отчетности (ст.120 ПКУ)

Непредставление, несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой отчетности (за каждое такое непредставление или несвоевременное представление)

170 грн

- те же действия, совершенные повторно в течение года

1020 грн

Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операции и / или документации по трансфертному ценообразованию

 

Непредставление /несвоевременного представления отчета о контролируемых операциях

300 МЗП**

Незадекларированные контролируемые операции в представленном отчете (% от суммы контролируемых операций)

1% но не более 300 МЗП**

Непредставление /несвоевременного представления документации о трансфертном ценообразовании (% от суммы контролируемых операций)

3% но не более 200 МЗП**

Нарушение срока регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН (п.120-1.1 ПКУ)

- до 15 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

10%

- от 16 до 30 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

20%

- от 31 до 60 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

30%

- от 61 до 365 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

40%

- отсутствие регистрации (штраф от суммы НДС, расчитанной ДФС НН/РК)

50%

Нарушение порядка заполнения налоговых накладных/расчетов корректировки (п.120-1.3 ПКУ)

Допущение продавцом ошибок при заполении обязательных реквизитов налоговой накладной, выявленных контролирующим органом по результатам документальной внеплановой выездной проверки, проведенной по заявлению покупателя

170 грн

Неисправлении продавцом ошибок , после окончания срока, согласованного налогового уведомления-решения до 15 к.д./ от 16 до 30 к.д./ от 31 до 60 к.д./ от 61 до 90 к.д./ от 91 до 120 к.д./ от 121 до 150 к.д./  от 151 до 180 к.д./ более 180 к.д. - (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

10%/ 20%/ 30%/ 40%/ 50%/ 60%/ 70%/ 100%

Нарушение срока регистрации акнизных накладных/расчетов корректировки в ЕРАН (п.120-2.1 ПКУ)

- до 15 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

2%

- от 16 до 30 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

10%

- от 31 до 60 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

20%

- от 61 до 90 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

30%

- более 91 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

40%

- более 120 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

50%

Нарушение сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов (п.121.1 ПКУ)

Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных сроков их хранения и/или непредоставления контролирующим органам оригиналов документов или их копий 

510 грн

- те же действия, совершенные повторно в течение года

1020 грн

Определения контролирующим органом суммы налогового обязательства по НДС (п.123.1 ПКУ)

Определение контролирующим органом налогового обязательства, уменьшение бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы НДС в течение 1095 дней (от суммы доначисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения)

25%

- те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней

50%

Самостоятельное исправление ошибок в налоговой декларации (п.50.1 ПКУ)

 

Налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт  занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, отражает сумму недоплаты в уточняющем расчете и уплачивает штраф до подачи уточняющего расчета (щтраф от суммы недоплаты)

3%

Налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт  занижения  налогового обязательства прошлых налоговых периодов, отражает сумму недоплаты и  штрафа (5%) в составе декларации, представляемой за налоговый период, следующий за периодом,  в котором обнаружено занижение налогового обязательства (штраф от суммы  недоплаты)

5%

Нарушение правил уплаты согласованного налогового обязательства (п.126.1 ПКУ)

Задержка до 30 календарных дней включительно (от суммы налогового долга)

10%

Задержка более 30 календарных дней (от суммы налогового долга)

20%

Нарушение правил уплаты налогов, сборов должностными лицами (ст. 163-2 КУАП)

Неуплата или несвоевременная уплата налогов,  сборов

5 – 10 НМДГ*

- те же действия, совершенные повторно в течение года

10 15 НМДГ*

Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения ФЛП (пп.122.1 ПКУ)

Неуплата, несвоевременная уплата плательщиками единого налога 1, 2 группы авансовых взносов единого налога (штраф в размере от ставки единого налога)

50%

II. Нарушения по единому социальному взносу ЕСВ (ст.25 Закон № 2464, ст. 165-1 КУАП)

Уклонение от постановки на учет или несвоевременной подачи заявления о постановке на учет

10 НМДГ*

Неуплата или несвоевременная уплата согласованного ЕСВ (от суммы своевременно неуплаченного взноса)

20%

Доначисление налоговым органом или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ  (за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислен ЕСВ, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ)

10%

Неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата ЕСВ, подлежащая уплате одновременно с выдачей зарплаты (от суммы неуплаченного или своевременно неуплаченного взноса)

10%

Ненадлежащее ведение бухгалтерской  документации по начислению ЕСВ

8 - 15 НМДГ*

Непредставление, несвоевременное представление отчетности

10 НМДГ*

- те же действия, совершенные повторно в течение года

60 НМДГ*

Пеня начисляется на сумму недоимки за каждый день просрочки платежа 

0,1%

III. Нарушения в сфере внешнеэкономическойдеятельности (ст. 162-1 КУАП, ст.4 Закон 185)

Нарушение сроков декларирования (за каждый отчетный период)

10 НМДГ*

Нарушение порядка декларирования

20 НМДГ*

Уклонение от возрата выручки в иностранной валюте/в особо крупных размерах

600-1000 НМДГ/

3000-5000 НМДГ

- те же действия, совершенные повторно в течение года

1000-3000 НМДГ

Незаконное открытие либо использование валютных счетов за рубежом

500-1000 НМДГ*

- те же действия, совершенные повторно в течение года

1000-3000 НМДГ

Пеня начисляется за каждый день от суммы просрочки неполученной выручки  в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украины по валютному курсу НБУ на день возникновения задолженности, но не более стоимости долга.

0,3%

IV. Контроль фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (ст. 165-5 КУАП)

Неправомерное использование страховых средств (от такой суммы)

50%

Несвоевременный возврат или не в полном объеме страховых средств (от суммы  долга)

10%

Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа на сумму несвоевременно возвращенных или возвращенных не в полном объеме страховых средств

0,1%

Неподача, несвоевременная подача отчетности, подача недостоверной отчетности, нарушение порядка  использования страховых средств

8 - 15 НМДГ*

- те же действия, совершенные повторно в течение года

10 - 20 НМДГ*

V. Контроль государственной службы по труду (ст. 265 КЗпП)

Отсутствие трудового договора с работниками

30 МЗП**

Нарушение установленных сроков выплаты заработной платы

3 МЗП**

Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда

10 МЗП**

Недопущение госинспектора к проверке

3 - 100 МЗП**

VI. Контроль государственной службы статистики (ст. 186-3 КУАП)

Неподача, несвоевременная подача отчетности, подача недостоверной отчетности

10 - 15 НМДГ*

- те же действия, совершенные повторно в течение года

15 - 25 НМДГ*

 

* НМДГ  необлагаемый налогом минимум доходов граждан (17 грн.)

** МЗП размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года

 

Алгоритм расчета пени

налогового обязательства (ст.129 ПКУ) 

 

Показатели

Расчет пени налогоплательщиком

Расчет пени контролирующим органом

Учетная ставка НБУ в год, действующая на день возникновения налогового долга или на день его погашения (в случае разных применяется большая), (%)

rate

rate

Количество дней в текущем году

365

365

Проценты от учетной ставки НБУ

100%

120%

Размер пени в день, (%)

rate/365

rateх1,20/365

Налоговый долг, (грн.)

tax

tax

Сума пени за (n) календарных дней (к.д.) просрочки налогового долга, включая день погашения, (грн.)

tax x rate/365 x (n-90 к.д.)

tax x rate х 1,20/365 x n

 

Нормативная база:

 

  • ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
  • Постанова № 49 – Постанова НБУ «Положення про валютний контроль» від 08.02.2000 р. № 49.
  • Закон № 185 – Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 р. №185 поточна редакція. 
  • Закон № 2464 – Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
  • Закон №2240 – Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у звязку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» від 18.01.2001 р. № 2240-III.
  • Постанова № 4 – Постанова правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 18.01.2011 р. № 4.
  • КЗпП – Кодекс законів про працю України від 10.12.1971 р. № 322-VIII.
  • КУАП № 8073 – Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 р. № 8073-Х.   

 Світлана Лятківська, консультант з оподаткування.

  МЕТА - Украина. Рейтинг сайтов © Vizit consulting. 2005
  Бухгалтерские услуги, бухгалтерское обслуживание, ведение бухгалтерского учета, бухгалтерский аутсорсинг, постановка бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, расчет зароботной платы, налоговый аудит, отчетность по МСФО (IFRS), финансовый консалтинг, система управления финансами, Киев, Украина.
сайт создан компанией веб студия